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    【提醒】总缴纳的十大问题!

    发布日期:2018-02-24

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    什么是跨地区经营汇总纳税?

    汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的方法。简单来说就是总分公司之间,分分公司之间的符合政策规定收入、费用可以相互抵减,抵减后的利润再计算缴纳企业所得税,这样可以减少企业的整体企业所得税税负。

    案例:总公司有收入500万元,分公司有费用200万元,如果办理汇总缴纳后,整个公司可以按照300万利润计算企业所得税;如不办理汇总纳税,总公司按照500计算缴纳企业所得税,分公司200万的费用可以形成亏损,递延5年。

    2

    汇总缴纳可以分成几类?

    目前汇总缴纳有两类:

    第一,是企业所得税汇总缴纳;

    第二,是增值税汇总缴纳。

    3

    母子公司是否可以办理企业所得税汇总缴纳?

    居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业,因此母子公司不可以办理企业所得税汇总缴纳

    4

    总分公司是否可以办理企业所得税汇总缴纳?

    总分公司可以办理汇总纳税,需要注意的是可以,不是一定,由企业自己进行选择,汇总纳税是一种计算企业所得税的方式,由企业根据实际情况自行选择。

    5

    总分公司跨省是否可以办理企业所得税汇总缴纳?

    总分公司跨省也可以办理汇总纳税(港、澳、台)除外。

    6

    企业所得税汇总缴纳如何办理?

    第一,先去总公司所在地主管税务机关办理税务登记变更;

    第二,去分公司所在地办理税务登记变更;

    第三,汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记,接受所在地主管税务机关的监督和管理。

    总机构应将其所有二级及以下分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

    7

    企业所得税汇总缴纳后如何预缴税款?

    总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下:某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

    8

    企业所得税汇总缴纳后如何汇算清缴?

    汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

    汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税,或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款

    9

    总公司在内地,分公司在港澳台或者国外可否办理汇总缴纳?

    不可以。

    10

    企业所得税汇总缴纳如何填列申报表?


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